Plazo de presentación de la declaración informativa anual sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720): hasta el 31 de marzo de 2017
¿Sabia Vd?....
Les recordamos que el plazo máximo de
presentación del Modelo 720 de declaración informativa sobre bienes y derechos
situados en el extranjero del ejercicio 2016 vence el próximo 31 de marzo de
2017. Este modelo deberá presentarse por Internet, sin que sea posible la
presentación en papel. Para aquellos que
presentaron el Modelo 720 el año pasado, sólo será obligatoria la presentación
cuando cualquiera de los saldos conjuntos de los tres diferentes bloques de
bienes que son de obligada información (cuentas bancarias, acciones o
inmuebles) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto
de los que determinaron la presentación de la declaración del año anterior. En
todo caso, será obligatoria la presentación de la declaración para aquellos
bienes ya declarados y respecto a los cuales el contribuyente pierda la
condición que determinó en su día la obligación de declarar.
Un
año más, le recordamos que las personas
y entidades residentes en España en 2016 que tengan o hayan tenido algún tipo
de vinculación con bienes y derechos situados fuera de España tienen nuevamente
una cita muy importante con la Hacienda española. Desde el 1 enero hasta el 31
marzo 2017 debe presentarse el modelo 720 correspondiente al ejercicio 2016
(“Declaración informativa sobre bienes y derechos en el extranjero”), debiendo
tener presente que en caso de incumplimiento las sanciones y consecuencias
pueden ser muy graves.
Este modelo deberá presentarse por vía telemática
(Internet), sin que sea posible la presentación en papel. Aquellos que por
razones de carácter técnico no puedan presentar el modelo 720 por Internet en
el plazo establecido, podrán efectuar la presentación durante los cuatro días
naturales siguientes al de finalización de dicho plazo.
Para aquellos que presentaron el Modelo 720
anteriormente, sólo será obligatoria la presentación cuando cualquiera de los
saldos conjuntos de los tres diferentes bloques de bienes que son de obligada
información (cuentas bancarias, acciones o inmuebles) hubiese experimentado un
incremento superior a 20.000 euros respecto de los que determinaron la
presentación de la declaración del año pasado. En todo caso, será obligatoria
la presentación de la declaración para aquellos bienes ya declarados y respecto
a los cuales el contribuyente pierda la condición que determinó en su día la
obligación de declarar.
Los contribuyentes deberá informar sobre los bienes
y derechos que tienen en el extranjero, tanto cuentas en entidades financieras,
como bienes inmuebles, valores, derechos, seguros y rentas depositadas,
gestionados u obtenidos fuera de España. Se excluye de esta obligación de
declarar cuando el valor de los mismos no supere los 50.000 euros por
cada tipo de bien o derecho.
¿Qué
tipos de bienes y derechos se declaran?
- Bienes
inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero. Se
detallará su identificación, situación (país, localidad, calle, número),
la fecha de adquisición y el valor de adquisición (dependerá de si se
trata de la plena propiedad, el usufructo, la nuda propiedad u otros
casos).
- Cuentas en
entidades financieras situadas en el extranjero. Se debe incluir
la denominación de la entidad bancaria, su domicilio, la identificación de
las cuentas, las fechas de apertura o cancelación, el saldo a 31 de
diciembre, el saldo medio del último trimestre, fecha en la que se dejó de
tener la condición de titulares, representantes, autorizados,
beneficiarios o persona con poder de disposición.
Atención. Desde el
1 de enero de 2017 Andorra va a informar a la Hacienda española de todas las
cuentas abiertas por residentes españoles. Además, también lo van a hacer Suiza
y un total de 53 países y jurisdicciones entre los cuales están Chipre,
Gibraltar, Liechtenstein, San Marino, Barbados, Curaçao, Islas del Canal, Isla
de Man, etc. Se espera que en septiembre de 2017 las autoridades fiscales
españolas reciban información de todas las cuentas que residentes en España
tienen en dichos países.
También se ha probado el Modelo 289, para que
las entidades financieras faciliten al Ministerio de Hacienda información sobre
las cuentas abiertas por no residentes en España.
- Valores,
derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el
extranjero.
- En el supuesto de los valores deberá constar la razón
social de la entidad o del tercero cesionario, así como el domicilio,
saldo a 31 de diciembre y número, clase de acciones y valor.
- En el caso de los derechos se incluyen los derechos
representativos de la cesión a terceros de capitales propios.
- Por lo que se refiere a los seguros es preciso informar
sobre el nombre de la entidad aseguradora, el domicilio y el valor de
rescate de la póliza a 31 de diciembre.
- En cuanto a las rentas temporales o vitalicias se debe
informar sobre la razón social de la entidad aseguradora, su domicilio y
el valor de capitalización a 31 de diciembre.
En relación a los bienes y derechos que deben ser
objeto de declaración, existen diversos matices que debes tener en cuenta como
los que te detallamos a continuación:
- Se deben
declarar las cuentas bancarias en las que exista una titularidad
compartida, cuando exista un saldo a 31 de diciembre superior a los 50.000
euros.
- También se
deberá declarar la titularidad compartida que recaiga sobre bienes
inmuebles cuando el valor de adquisición supere los 50.000 euros a 31
de diciembre.
Atención. Si presentó el año pasado el modelo 720
porque disponía de depósitos bancarios, valores (acciones, fondos de inversión,
seguros, etc.) o inmuebles en el extranjero valorados en más de 50.000 euros,
entre enero y marzo de cada año, deberá volver a presentar dicho modelo en
cualquiera de estos dos supuestos:
- Si el valor
de sus bienes aumenta en más
de 20.000 euros.
- O bien si ha dejado de ser titular o autorizado de alguno de los
bienes previamente declarado.
¿Qué
sujetos están obligados?
Las personas físicas y jurídicas residentes
en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de
personas o entidades no residentes y las entidades en atribución de rentas
(comunidades de bienes, sociedades civiles, herencias yacentes…) vendrán
obligados a presentar esta declaración informativa anual., siempre que sean
titulares o autorizados en cuentas en el extranjero cuyo saldo conjunto sea
superior a 50.000 euros.
Asimismo, tienen obligación de declarar la
información los titulares de valores, acciones, fondos, seguros de vida, bienes
inmuebles o cualesquiera otros activos situados o depositados en el extranjero,
por un importe superior conjunto a 50.000 euros. Además de los titulares
jurídicos, y salvo que aplique alguna exoneración que deba analizarse
detenidamente, están obligados los conocidos como titulares reales, esto es,
aquellos que posean o controlen más del 25% de los mencionados activos a través
de entidades con o sin personalidad jurídica.
Puede haber muchísimas personas obligadas, en
particular extranjeros residentes, porque basta tener una pequeña parte (aunque
sea un 1%) de una o varias cuentas en extranjero con saldo superior a 50.000€
(o incluso no tener nada y ser un simple autorizado), o tener una pequeña parte
de un inmueble con valor superior a dicha cantidad.
Atención. La
obligación no podrá obviarse por el hecho de haber cerrado las cuentas
bancarias o haber vendido las acciones a lo largo del ejercicio 2016, pues
están obligados a declarar quienes hayan sido titulares o autorizados en
cualquier momento del año.
Importantes
consecuencias en caso de incumplimiento
La sanción por no presentar declaración o hacerlo
con errores u omisiones es de 5.000 euros por dato o grupo de datos, con un
mínimo de 10.000 euros por cada grupo de bienes. La sanción por presentarla
fuera de plazo es de 100 euros por dato con un mínimo de 1.500 euros por cada
grupo.
Además
de esa sanción, la normativa establece otra grave consecuencia tanto por no
cumplir la obligación de informar como por hacerlo fuera de plazo, y es que
Hacienda puede llegar a considerar que los bienes en el extranjero son ganancia
patrimonial no justificada y cobrar por el IRPF una cuota hasta su tipo máximo
margina o en el Impuesto sobre Sociedades, sobre su valor más una sanción
adicional del 150% sobre dicha cuota. Y eso incluso aunque esos bienes y
derechos procedan de periodos prescritos.
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