Las reformas mercantiles previstas para 2018

¿Sabia Vd?....

El 2018 se presenta como un ejercicio con numerosos cambios, algunos ya anunciados por el Gobierno en su Plan Anual Normativo para ese ejercicio. Entre otras novedades importantes en materia mercantil, destacan el nuevo impulso a la aprobación del Código Mercantil, nuevo Reglamento del Registro Mercantil, modificación de la Ley General para a defensa de Consumidores y Usuarios, desarrollo de la ley de Crédito inmobiliario, o Modificación de la Ley de prevención del blanqueo de capitales o de la Ley Orgánica de Protección de Datos (LOPD).

Queremos informarles de que el Gobierno aprobó (se trata de la primera vez que se presenta este Plan) en el Consejo de Ministros de 7 de diciembre de 2017 el Plan Anual Normativo de 2018, con los Decretos y Leyes que quiere sacar adelante el próximo año.

Se trata de algo nuevo (es la primera vez que se hace) y que, en este caso, consisten en un documento de más de cien páginas en las que se pretende dar cuenta de los cambios e innovaciones normativas que se avecinan.

Es importante conocer, para poder analizar y planificar, que el año 2018 se presenta como un ejercicio con numerosos cambios, algunos ya anunciados por el Gobierno en su Plan Anual Normativo. Entre otras novedades importantes en materia mercantil, destacan el nuevo impulso a la aprobación del Código Mercantil, nuevo Reglamento del Registro Mercantil, modificación de la Ley General para a defensa de Consumidores y Usuarios, desarrollo de la ley de Crédito inmobiliario, o Modificación de la Ley de prevención del blanqueo de capitales o de la Ley Orgánica de Protección de Datos (LOPD).

Normas más relevantes en el ámbito mercantil/civil/administrativo

Las normas más relevantes incluidas en el Plan, de ámbito mercantil, civil o administrativo, son las siguientes:

Protección del medio ambiente:

  • Ley de cambio climático y transición energética, que tiene por objeto establecer un marco normativo que recoja los objetivos a medio y largo plazo de reducción de emisiones de gases de efecto invernadero y los objetivos en materia de energía.
  • Ley por la que se establecen objetivos de reducción de emisiones de gases de efecto invernadero durante el ciclo de vida de los combustibles y de la energía suministrada en el transporte.
  • Ley por la que se modifica la Ley 1/2005, de 9 de marzo, por la que se regula el régimen del comercio de derechos de emisión de gases de efecto invernadero.
Protección de derechos:

  • Reformas previstas en la legislación civilpenal y procesal, donde se prevé la modificación de los cuerpos normativos más importantes: el Código Civil, el Código Mercantil, Código Penal, la Ley de Enjuiciamiento Civil y la Ley de Enjuiciamiento Criminal, e incluso la Ley Orgánica del Poder Judicial.
  • Protección de datos: El 25 de mayo de 2018 será por fin aplicable el Reglamento (UE) 2016/679 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 27 de abril de 2016, relativo a la protección de las personas físicas en lo que respecta al tratamiento de datos personales y a la libre circulación de estos datos y por el que se deroga la Directiva 95/46/CE (Reglamento general de protección de datos). Se prevé que en esa misma fecha entre en vigor la Ley Orgánica de Protección de Datos, cuyo Proyecto ha sido remitido por el Gobierno al Parlamento en noviembre. Probablemente dicha norma será desarrollada reglamentariamente por Real Decreto que sustituirá al vigente.
  • Ley sobre la seguridad de las redes y sistemas de información que establecerá " un conjunto de obligaciones generales de seguridad a las empresas que se integren lo más armónicamente posible con las obligaciones que deriven de la normativa sobre protección de datos personales, la relativa a su actividad específica y, en su caso, sobre infraestructuras críticas, y que sean lo más homologables posibles con las existentes en el ámbito internacional."
  • La aprobación de una Ley de modificación del Texto Refundido de la Ley General para la Defensa de los Consumidores y Usuarios que transponga la Directiva relativa a los viajes combinados y a los servicios de viaje vinculados …. con la finalidad, entre otras, de incrementar la protección de los viajeros ante el uso de internet como medio cada vez más importante, a través del que se ofrecen, venden o facilitan servicios de viajes.
  • El nuevo Reglamento del Registro Mercantil que busca adaptar "la regulación a la Ley 15/2015, de 2 de julio, de la Jurisdicción Voluntaria, en lo relativo a la intervención de los Registradores Mercantiles en los asuntos, actas, escrituras públicas, expedientes, hechos y actos inscribibles para los que resulten competentes conforme a lo dispuesto en dicha Ley, así como a las múltiples novedades producidas en la legislación mercantil, particularmente en el ámbito societario". Asimismo, se busca "adaptar su actuación a las previsiones contenidas en la normativa europea de aplicación, en particular al Reglamento (UE) nº 910/2014, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 23 de julio de 2014, relativo a la identificación electrónica y los servicios de confianza para las transacciones electrónicas en el mercado interior y por el que se deroga la Directiva 1999/93/CE".
  • Ley por la que se modifica la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización: incorporará la "Directiva (UE) 2016/801 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 11 de mayo de 2016, relativa a los requisitos de entrada y residencia de los nacionales de países terceros con fines de investigación, estudios, prácticas, voluntariado, programas de intercambio de alumnos o proyectos educativos y colocación au pair".
  • Real Decreto de desarrollo de la Ley de Crédito Inmobiliario, con los siguientes objetivos: "1º. Profundización en la protección de las personas físicas prestatarias en préstamos inmobiliarios"; "2º. Establecimiento de condiciones homogéneas en el proceso de establecimiento de un mercado de préstamos en la UE".
  • Ley Orgánica sobre el Registro de Nombre de los Pasajeros para la Prevención, Investigación y Enjuiciamiento de Delitos de Terrorismo y Delincuencia Grave.
  • Ley de modificación de la Ley 10/2010, de Prevención del Blanqueo de Capitales y de Financiación del Terrorismo.
  • Ley reguladora de determinados aspectos de los Servicios Electrónicos de Confianza.
  • Reglamentos de desarrollo de la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la información pública y buen gobierno, y de la Ley 12/2009, de 30 de octubre, reguladora del derecho de asilo y de la protección subsidiaria.
Recuperación económica:

  • Ley del sistema institucional de resolución extrajudicial de conflictos en el ámbito financiero.
  • Ley de transposición de la Directiva 2014/65/UE, reguladora del Mercado de Valores.
Transportes:

·         Ley por la que se modifica la Ley 38/2015, de 29 de septiembre, del sector ferroviario y de apertura del mercado de transporte de viajeros por ferrocarril, para trasposición del denominado “cuarto paquete ferroviario” para fomentar la competencia y la innovación y ejecutar reformas derivadas del mismo.

·         Ley por la que se modifica la Ley 48/1960, de 21 de julio, de navegación aérea, que busca "establecer mecanismos que permitan coordinar las necesidades de la seguridad aérea con las de planificación aeroportuaria de los aeropuertos de interés general".

ESQUEMA CONCEPTOS COTIZABLES EN SEGURIDAD SOCIAL REGIMEN GENERAL SEGUN NOMINA

Sabia Vd....
El art. 109 LGSS se ha visto afectado por el RDL 16/2013 al incrementar los conceptos que se incluyen en la base de cotización de los trabajadores a partir del 22 de diciembre de 2013. Esta
modificación afecta especialmente a las empresas con carácter inmediato, teniendo que incluir
los nuevos conceptos delimitados de forma efectiva en las bases de cotización correspondientes
a la liquidación del mes de diciembre y que deberán presentar en enero, aunque para las que no puedan presentarlas tendrán un margen hasta el 31 de mayo de 2014.
Conforme a lo establecido en dicho art. 109 LGSS, la Seguridad Social ha detallado los cambios derivados de la norma y que podemos resumir en el siguiente cuadro-resumen:

CONCEPTOS
CUANTÍA
VIGENCIA

-Mejoras de prestaciones de la Seguridad



Social salvo las de IT (se incluyen las



contribuciones por Planes de Pensiones  y



sistemas alternativos)


TOTALMENTE
-Uso de bienes para los servicios sociales y


EXENTOS ANTES
culturales del personal (locales para hijos


Y QUE DEBEN INCLUIRSE ÍNTEGRAMENTE
del primer ciclo de educación infantil) -Primas de seguros de accidentes de trabajo o responsabilidad civil de los
Importe íntegro
Desde el 22/12/2013
EN LA BASE DE COTIZACIÓN
trabajadores -Servicio de educación preescolar infantil,



primaria, secundaria, obligatoria,



bachillerato y FP por centros educativos



autorizados a los hijos de sus empleados,



con carácter gratuito o por el precio



inferior al normal del mercado



-Cantidades abonadas en concepto de



pluses de transporte y distancia (antes



solo se computaban las cantidades que



excedieran del 20 % del IPREM mensual).



-Entregas gratuitas o a precio inferior al de



mercado de acciones o participaciones de


EXENTOS DE COTIZACIÓN CON CIERTOS LÍMITES
la empresa o empresas del grupo (antes únicamente cotizaban en la cantidad que excediera de 12.000 euros anuales).


ANTES Y QUE DEBEN INCLUIRSE ÍNTEGRAMENTE
-Entregas de productos a precios rebajados en cantinas o comedores de empresa o economatos, en forma directa o indirecta
Importe íntegro
Desde el 22/12/2013
EN LA BASE DE COTIZACIÓN
(antes únicamente se incluía el exceso sobre 9 €/día, p.ej., tickets-restaurant)



-Primas de seguro por enfermedad común



de los trabajadores, sus cónyuges y



descendientes (antes solo se incluían las



cantidades que excedieran de 500 €/año



por persona)



-Cantidades en dinero o productos en



especie entregados a los trabajadores



como donaciones promocionales (antes



únicamente se computaban las cantidades



superiores al doble del IPREM mensual).




De esta forma, los conceptos que estaban exentos y que son los más extendidos por parte de las
empresas a sus trabajadores, desde el día 22 de diciembre de 2013, han pasado a ser cotizables.
Entre ellos destacan:
-las aportaciones a planes de pensiones de los trabajadores;
-los seguros de salud a favor de trabajadores y sus familiares;
-las entregas de acciones o participaciones de la empresa;
-los pluses de transporte y distancia;
-los pluses de comida o tickets-comida;
-los cheques guardería;
-las ayudas de estudio para hijos;
-las ayudas por vestuario o herramientas;
-además de las remuneraciones en especie (vivienda, vehículo, préstamos, gastos de manutención,
estancia y hospedaje).
Esta ampliación de las cotizaciones en conceptos con anterioridad exentos supone:
1) Un incremento de las bases de cotización, pero no supone ningún cambio para aquellos que ya cotizaban por la base máxima.
2) Un coste superior para el empleador y una mayor deducción para el trabajador con nómina que
reciba algún tipo de retribución en especie al margen del salario base.
3) El mayor coste en cotizaciones sociales puede conllevar la revisión y nueva negociación de Convenios colectivos, por posibles descuelgues salariales y modificación de condiciones sustanciales, dado
que los conceptos que se incluyen son percepciones no salariales o extra salariales.
4) El devengo de las retribuciones objeto de cotización comienza desde la fecha de entrada en vigor,
es decir desde el pasado 22 de diciembre de 2013.
Sin embargo, seguirán estando exentos de computarse en la base de cotización:
-los gastos de locomoción para trabajar fuera del centro habitual, cuando se use el transporte público; -las indemnizaciones por fallecimiento y despido (dentro de lo legalmente establecido);
-las mejoras de las prestaciones por incapacidad temporal;
-las ayudas a formación, cuando esta sea necesaria para el desempeño del puesto;
-las horas extraordinarias;
-en el caso de las dietas por viajes, tan común entre los trabajadores, seguirán estando en parte exentas de cotización manteniendo la regulación anterior y cotizando solo por gastos superiores al
importe comprendido entre 26 € y 91 €/día en función de la estancia.
Por ello, incluimos a continuación el cuadro emitido en el Boletín de Noticias Red nº 10/2013, de
27 de diciembre de la Tesorería General Seguridad Social en donde se detallan minuciosamente todos los conceptos incluidos y excluidos de la Base de Cotización, realizándose una comparación entre la
normativa anterior y la actual desde el pasado 22 de diciembre de 2013. 

Crowdfunding o micromecenazgo ¿como tributa?

Sabia Vd....Crowdfunding o micromecenazgo

Pregunta: ¿Tributa en el IVA la recogida de fondos para financiar proyectos a través del crowdfunding o micromecenazgo?

Respuesta: El crowdfunding o micromecenazgo se caracteriza por la cooperación colectiva llevada a cabo por personas que realizan una red para conseguir dinero u otros recursos, y se suele utilizar Internet para financiar esfuerzos e iniciativas de otras personas u organizaciones. 

En caso de no llevar aparejada recompensa alguna a favor de los financiadores (acceso a contenidos con precio, entregas de productos o prestación de servicios), estas donaciones efectuadas en el marco de ese micromecenazgo estarían gravadas por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones  como adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e inter vivos.

Tratándose de donaciones efectuadas por entidades patrocinadoras, si tampoco existe contraprestación por parte de los donatarios y, por tanto, la entidad efectúa la donación al margen de su actividad económica, no existirá obligación de expedición de factura ni de repercusión del IVA, aunque será preciso la formalización de un convenio de colaboración empresarial donde se explicite la forma de acreditar los ingresos efectuados, a efectos de la oportuna autoliquidación por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por parte de los donatarios.

Si las cantidades a recibir lo fueran en contraprestación a alguna entrega de bienes o prestación de servicios, la operación en cuestión ya no tendrá carácter lucrativo, sino oneroso, resultando aplicable el IVA si quien realiza las contraprestaciones es un empresario o profesional actuando como tal, o la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en caso contrario.

CALENDARIO CONTRIBUYENTE 2018

¿Sabia Vd?....
Le informamos que se ha publicado en la WEB de la AEAT  el Calendario del Contribuyente para el año 2018.

Ya se ha publicado en la WEB de la AEAT  el Calendario del Contribuyente para el año 2018. Con ello, se facilita el conocimiento de las principales obligaciones tributarias estatales, periódicas y no periódicas, modelos de declaración y plazos a lo largo del ejercicio 2018.

¡Atención! Si el vencimiento coincide con una festividad local o autonómica, el plazo finaliza el primer día hábil siguiente al señalado en este calendario.

Este calendario se ha confeccionado en diciembre de 2017, habiendo proyectos normativos en tramitación.

NOVEDADES

  • El 4 de abril de 2018 se inicia el plazo de presentación por Internet de las declaraciones de Renta y Patrimonio 2017.
  • Los modelos 184, 190, 347, 349 y 390 se presentarán utilizando el formulario de ayuda disponible en la Sede electrónica de la AEAT.
  • Aquellos que apliquen el SII están exonerados de presentar los modelos 347 “Declaración de operaciones con terceras personas” y 390 “Declaración-resumen anual del IVA”.
  • Modificación plazos de presentación de los modelos 171, 184, 345 y 347. Se anticipa el plazo para su presentación al 31 de enero, si bien la entrada en vigor de la modificación del plazo de presentación del modelo 347 se pospone hasta el 1 de enero de 2018, siendo de aplicación por tanto a la declaración anual de operaciones con terceras personas del ejercicio 2018, a presentar en 2019.

RECUERDE:

  • La presentación electrónica por Internet podrá realizarse con DNI electrónico, certificado electrónico, Cl@ve PIN o número de referencia. Para todos los modelos podrá utilizarse el DNI electrónico y/o el certificado electrónico, de personas físicas, representantes de personas jurídicas y cualquier otra entidad. La Cl@ve PIN y el número de referencia sólo podrán ser utilizados por personas físicas.
  • Las personas físicas disponen del DNI electrónico, certificado electrónico, Cl@ve PIN o número de referencia para presentar, en su caso, declaraciones informativas, censales, determinadas autoliquidaciones, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.
  • La Cl@ve PIN, de uso exclusivo por personas físicas, se podrá utilizar para presentar los modelos 04, 030, 034, 036, 037, 038, 100, 102, 111, 115, 117, 121, 122, 123, 124, 126, 128, 130, 131, 136, 140, 143, 149, 151, 180, 182, 187, 188, 190, 193, 198, 216, 231, 282, 296, 303, 308, 309, 341, 345, 347, 349, 360, 361, 364, 365, 368, 390, 560, 568, 572, 576, 584, 585, 586, 587, 589, 590, 650, 651, 655, 714, 720, 848. El número de referencia permite, sólo a las personas físicas, realizar gestiones relativas al IRPF.
  • Las S. A. y S. L., así como los contribuyentes adscritos a las Unidades de Gestión de Grandes Empresas o a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes, están obligados a presentar por Internet con certificado electrónico sus declaraciones informativas, autoliquidaciones y con carácter general también sus declaraciones censales, sin perjuicio de la posibilidad de presentar las declaraciones informativas en soporte legible directamente por ordenador (DVD) para más de 10 millones de registros.
  • El resto de entidades (cooperativas, asociaciones, fundaciones) presentarán las autoliquidaciones por Internet con certificado electrónico o pre-declaración impresa y las declaraciones informativas por Internet con certificado electrónico o en soporte (para más de 10 millones de registros).
  • Las Administraciones públicas están obligadas a la presentación por Internet con certificado electrónico.
  • Quedan exonerados de presentar el modelo 390 "Declaración-Resumen anual del IVA" los contribuyentes que, realizando liquidaciones trimestrales de IVA, tributen sólo en territorio común y realicen actividades en régimen simplificado y/o operaciones de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos, así como los sujetos pasivos que estén obligados a llevar los libros registro a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria y siempre que cumplimenten la información adicional solicitada, en la autoliquidación del último período de liquidación del Modelo 303 de IVA del ejercicio.
  • El sistema de llevanza de libros registro a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria –SII- consistente en el suministro electrónico de los registros de facturación, es obligatorio a partir del 1 de julio de 2017, para empresarios, profesionales y otros sujetos pasivos cuyo período de liquidación coincida con el mes natural: grandes empresas (facturación superior a 6.010.121,04 € en el año anterior), grupos de IVA e inscritos en el REDEME (Registro de Devolución mensual del IVA).
  • Quienes no estén obligados a acogerse al SII lo podrán hacer de forma voluntaria, ejerciendo la opción en el modelo 036: mes de noviembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto o al presentar la declaración de comienzo de actividad. La opción se entenderá prorrogada para los años siguientes mientras no se renuncie a su aplicación. La renuncia se realizará en el modelo 036: mes de noviembre anterior al inicio del año en que surta efecto. El período de declaración será trimestral, a partir de 2018.
  • Aquellos que apliquen el SII están exonerados de presentar los modelos 347 “Declaración de operaciones con terceras personas” y 390 “Declaración-resumen anual del IVA”.

Por último, le recordamos que la obligatoriedad de presentar autoliquidaciones periódicas, según el impuesto y el obligado tributario, puede ser:

  • Trimestral, para empresarios individuales en estimación objetiva o directa, profesionales, sociedades y entes sin personalidad jurídica.
  • Mensual, para empresarios individuales, profesionales, sociedades y entes sin personalidad jurídica con volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 € en 2017 (grandes empresas), y para sujetos pasivos del IVA, que lleven de forma obligatoria los libros registro a través de la Sede electrónica de la AEAT y las Administraciones públicas, incluida la Seguridad Social.

A continuación puede consultar el calendario fiscal para el 2018.

Descargar archivo relacionado:

La tributación de los alquileres turísticos

¿Sabia Vd?.... La tributación de los alquileres turísticos ACTIVIDAD DE ALQUILER DE APARTAMENTOS TURÍSTICOS Se considera arrendamient...