Sabia Vd....
Recuerde que la Declaración informativa anual
sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720) ha de presentarse frente a la Agencia
Tributaria entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2016
Estimado/a cliente/a:
Le recordamos que las personas y entidades residentes en España en 2015 que tengan o
hayan tenido algún tipo de vinculación con bienes y derechos situados fuera de
España tienen nuevamente una cita muy importante con la Hacienda española.
Desde el 1 enero hasta el 31 marzo 2016 debe presentarse el modelo 720
correspondiente al ejercicio 2015 (“Declaración informativa sobre bienes y
derechos en el extranjero”), debiendo tener presente que en caso de
incumplimiento las sanciones y consecuencias pueden ser muy graves.
Este modelo deberá
presentarse por vía telemática (Internet), sin que sea posible la presentación
en papel. Para aquellos que presentaron el Modelo 720 anteriormente, sólo será
obligatoria la presentación cuando cualquiera de los saldos conjuntos de los tres
diferentes bloques de bienes que son de obligada información (cuentas
bancarias, acciones o inmuebles) hubiese experimentado un incremento superior a
20.000 euros respecto de los que determinaron la presentación de la declaración
del año pasado. En todo caso, será obligatoria la presentación de la
declaración para aquellos bienes ya declarados y respecto a los cuales el
contribuyente pierda la condición que determinó en su día la obligación de
declarar.
Los contribuyentes
deberá informar sobre los bienes y derechos que tienen en el extranjero, tanto
cuentas en entidades financieras, como bienes inmuebles, valores, derechos,
seguros y rentas depositadas, gestionados u obtenidos fuera de España. Se
excluye de esta obligación de declarar cuando el valor de los mismos no supere
los 50.000 euros por cada tipo de bien o derecho.
Atención. Si presentó el año
pasado el modelo 720 del ejercicio 2014 porque disponía de depósitos bancarios,
valores (acciones, fondos de inversión, seguros, etc.) o inmuebles en el
extranjero valorados en más de 50.000 euros, entre enero y marzo de cada año,
deberá volver a presentar dicho modelo en cualquiera de estos dos supuestos:
- Si el valor de sus bienes aumenta en más de 20.000 euros.
- O bien si ha dejado
de ser titular o autorizado de alguno de los bienes previamente declarado.
¿Qué sujetos están obligados?
Las personas
físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos
permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las
entidades en atribución de rentas (comunidades de bienes, sociedades civiles,
herencias yacentes…) vendrán obligados a presentar esta declaración informativa
anual., siempre que sean titulares o autorizados en cuentas en el extranjero
cuyo saldo conjunto sea superior a 50.000 euros. Asimismo, tienen obligación de
declarar la información los titulares de valores, acciones, fondos, seguros de
vida, bienes inmuebles o cualesquiera otros activos situados o depositados en
el extranjero, por un importe superior conjunto a 50.000 euros. Además de los
titulares jurídicos, y salvo que aplique alguna exoneración que deba analizarse
detenidamente, están obligados los conocidos como titulares reales, esto es,
aquellos que posean o controlen más del 25% de los mencionados activos a través
de entidades con o sin personalidad jurídica.
Puede haber muchísimas
personas obligadas, en particular extranjeros residentes, porque basta tener
una pequeña parte (aunque sea un 1%) de una o varias cuentas en extranjero con
saldo superior a 50.000€ (o incluso no tener nada y ser un simple autorizado),
o tener una pequeña parte de un inmueble con valor superior a dicha cantidad.
Atención. La obligación no podrá obviarse por el hecho
de haber cerrado las cuentas bancarias o haber vendido las acciones a lo largo
del ejercicio 2015, pues están obligados a declarar quienes hayan sido
titulares o autorizados en cualquier momento del año.
Importantes consecuencias en caso de
incumplimiento
La sanción por no
presentar declaración o hacerlo con errores u omisiones es de 5.000 euros por
dato o grupo de datos, con un mínimo de 10.000 euros por cada grupo de bienes.
La sanción por presentarla fuera de plazo es de 100 euros por dato con un
mínimo de 1.500 euros por cada grupo.
Además de esa sanción,
la normativa establece otra grave consecuencia tanto por no cumplir la
obligación de informar como por hacerlo fuera de plazo, y es que Hacienda puede
llegar a considerar que los bienes en el extranjero son ganancia patrimonial no
justificada y cobrar por el IRPF una cuota hasta su tipo máximo margina o en el
Impuesto sobre Sociedades, sobre su valor más una sanción adicional del 150%
sobre dicha cuota. Y eso incluso aunque esos bienes y derechos procedan de
periodos prescritos.
Pueden ponerse en
contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que
puedan tener al respecto.
Un cordial saludo,
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